Ce este un sistem de impozitare automatizat simplificat și pentru cine este potrivit?

De la 1 iulie 2022, pe teritoriul a patru regiuni ale Federației Ruse, actLegea federală nr. 17-FZ din 25 februarie 2022 „Cu privire la efectuarea unui experiment pentru stabilirea unui regim fiscal special „Sistem de impozitare automatizat simplificat”” un nou regim fiscal pentru afaceri - un sistem automatizat de impozitare simplificat (AUSN).

Există deja multe mituri despre acest regim special - de exemplu, că acum poți abandona complet contabilul, iar povara fiscală a unei afaceri va fi aproape înjumătățită. AUSN este chiar numită cruciada statului împotriva economiei gri. Se presupune că acest sistem este atât de profitabil și convenabil încât oamenii de afaceri care lucrează parțial sau complet în umbră vor trece cu plăcere la el.

Însă noul regim fiscal nu este atât de simplu pe cât îl prezintă dezvoltatorii. Și oferă foarte puține beneficii reale pentru afaceri.

Care sunt caracteristicile AUSN

Primul cuvânt în abreviere AUSN - „automatizat”. Aceasta înseamnă că impozitul va numaraLegea federală nr. 17-FZ din 25 februarie 2022 „Cu privire la efectuarea unui experiment pentru stabilirea unui regim fiscal special „Sistem de impozitare automatizat simplificat”” inspecție (IFTS), iar contribuabilul trebuie doar să plătească cererea la timp. Nu trebuie să raportați veniturile și cheltuielile. Aceasta este respingerea mult timp promisă a declarațiilor.

Același principiu se aplică liber profesionist. De asemenea, nu au raportare fiscală, iar plătitorii impozitului pe venit profesional indică ei înșiși suma veniturilor primite în contul personal, după cum se spune, eliberat condiționat.

Dar dacă FTS îi controlează pe cei care desfășoară activități independente, care nu sunt entități de afaceri, doar condiționat, atunci statul nu este pregătit să părăsească afacerile fără supraveghere. Prin urmare, raportarea fiscală pe AUSN va fi înlocuită cu alte informații.

În plus, este introdus și sistemul de impozitare automatizat bănci. Rezultatul este o structură destul de greoaie:

• Contribuabil (organizație sau antreprenor individual la AUSN). Veniturile și cheltuielile sale sunt confirmate de datele casei de marcat și ale contului curent, precum și de informațiile transmise în mod independent în contul personal de pe site-ul Serviciului Fiscal Federal.
• IFTS. Calculează taxa pe baza tuturor datelor primite și trimite o cerere de plată.
• Bancă. Trebuie să transfere salariul din contul curent al angajatorului, impozitul pe venitul personal din plăți, precum și la solicitarea organizației sau a antreprenorului individual, în locul acestora, transferă taxe din contul curent către Serviciul Fiscal Federal.

Este posibil să refuzi un contabil la AUSN și să nu mai plătești pentru serviciile lui? Dacă vorbim despre o organizație sau un antreprenor individual cu angajați, atunci este puțin probabil.

Cert este că se anulează declarația fiscală anuală, precum și formularele RSVCalculul primelor de asigurare, 6-impozitul pe venitul persoanelor fiziceCalcularea sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute de un agent fiscal (Formular 6-NDFL) și 4-FSSCalculul primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor pt producție și boli profesionale, precum și pentru costul plății acoperirii de asigurare (Formular 4 - FSS RF) de către angajați. Potrivit rapoartelor către Fondul de pensii al Rusiei, există nuanțe: SZV-TDInformații despre activitatea de muncă a unei persoane înregistrate (SZV-TD) trebuie dat; SZV-MInformații despre persoanele asigurate (formular SZV-M) trimise contractorilor cu contracte drept civil caracter; SZV-STAGEInformații despre perioada de asigurare a persoanelor asigurate (formular SZV-STAZH) completate pentru anumite categorii de lucrători.

Dar nimeni nu a anulat contabilitatea organizațiilor și evidențele de personal ale personalului pentru AUSN. În plus, va trebui să introduceți în mod constant date în contul personal al contribuabilului de pe site-ul Serviciului Federal de Impozite și, de asemenea, să trimiteți rapoarte privind angajamentele către angajați la bancă. Deci nevoia de servicii de contabilitate va scădea, chiar dacă doar ușor.

Dar pentru participarea băncilor va trebui să plătească mai mult. LA legiLegea federală nr. 18-FZ din 25 februarie 2022 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” enumeră îndatoririle acestora și chiar amenzile pentru încălcarea procedurii și a termenelor de transmitere a informațiilor către Serviciul Fiscal Federal. Desigur, banca, ca structură comercială, va compensa aceste riscuri cu prețuri mai mari la servicii de decontare și numerar sau introducerea de noi comisioane.

Și din moment ce doar unele dintre bănci vor lua parte la experiment, Afaceri nu va fi - va trebui să fiți de acord cu condițiile stabilite.

Cine poate trece la AUSN

Nu toată lumea. Afacerile trebuie corespundLegea federală nr. 17-FZ din 25 februarie 2022 „Cu privire la efectuarea unui experiment pentru stabilirea unui regim fiscal special „Sistem de impozitare automatizat simplificat”” mai multe criterii:

1. Să fie situat pe teritoriul regiunilor Moscova, Tatarstan, Moscova sau Kaluga.

2. Nu aveți mai mult de 60 de milioane de ruble de venit anual și nu mai mult de cinci angajați (este interzis să angajați nerezidenții, angajații cu drept de pensionare anticipată, precum și cei al căror venit nu este impozitat pe rata de 13%).

3. A plăti salariu personal, nu în numerar sau în natură.

4. Nu aveți subdiviziuni sau sucursale separate și, de asemenea, nu includeți o entitate juridică cu o cotă mai mare de 25% ca participant.

5. Aveți un cont curent la una dintre băncile autorizate - o listă specifică este în curs de elaborare de către Serviciul Fiscal Federal.

6. Deține fonduri a căror valoare reziduală nu depășește 150 de milioane de ruble.

7. Efectuați toate veniturile și cheltuielile declarate printr-o casă de marcat sau cont curent.

8. Să nu fie înrudit:

• cu bancar şi asigurare activitate,
• amanet,
• agenții private de angajare care furnizează personal,
• IMF,
• NPF,
• fonduri de investiții,
• KFH,
• participarea profesională pe piață hârtii valoroase,
• jocuri de noroc,
• producția de produse accizabile (cu unele excepții),
• extracția și vânzarea de minerale, cu excepția celor comune,
• activitate pe baza de contracte de comision, comision, agentie.

Dacă vorbim despre un antreprenor, atunci el nu ar trebui să fie avocat, mediator, manager de arbitraj, evaluator, avocat de brevete, notar public sau oricine altcineva care este angajat în practică privată.

Care este diferența dintre AUSN și USN

AUTS este o nouă versiune a Sistemului simplificat de impozitare (STS), astfel încât aceste regimuri sunt în mare măsură similare.

cote de impozitare

Ca și în cazul sistemului de impozitare simplificat, cu un sistem de impozitare automatizat vor exista două obiecte diferite: „Venituri” și „Venituri minus cheltuieli”. Cu toate acestea, cotele de impozitare sunt mici aici. nu vei numiLegea federală nr. 17-FZ din 25 februarie 2022 „Cu privire la efectuarea unui experiment pentru stabilirea unui regim fiscal special „Sistem de impozitare automatizat simplificat””:

• 8% pe obiectul „Venituri”;
• 20% la obiectul „Venituri minus cheltuieli”;
• 3% pentru impozitul minim pe „Venitul minus cheltuieli».

Să le comparăm cu ratele sistemului de impozitare simplificat obișnuit - în anumite condiții sunt mult mai mici:

De ce există atât de multe tarife diferite pe USN obișnuit? Motivul este că regiunile au dreptul de a reduce cota de impozitare pe teritoriul lor - și de a o folosi în mod activ. Acest lucru ajută la dezvoltarea activităților specifice în care subiectul Federației Ruse este interesat.

Perioada impozabilă

Un punct foarte important: perioada fiscală pentru AUSN esteLegea federală nr. 17-FZ din 25 februarie 2022 „Cu privire la efectuarea unui experiment pentru stabilirea unui regim fiscal special „Sistem de impozitare automatizat simplificat”” doar o luna! Aceasta înseamnă că bugetul va trebui plătit de 12 ori pe an. Cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de raportare, Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal va emite o cerere de plată a impozitului. Și trebuie transferat înainte de a 25-a zi a aceleiași luni.

În acest sens, regimul USN învingeCodul fiscal al Federației Ruse (partea a doua) nr. 117-FZ din 5 august 2000 (modificat la 26 martie 2022). Perioada fiscală aici este un an calendaristic în care plățile în avans, adică o parte din impozitul anual, trebuie să fie transferate. Aceasta înseamnă că, dacă au existat venituri pe tot parcursul anului, este necesar să se plătească la buget în fiecare trimestru: până la 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie. Iar calculul final se face la sfârșitul anului - 31 martie pentru organizații și 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.

Durata perioadei fiscale este foarte importantă. Cert este că o amendă de 20% (sau chiar 40% - cu intenționat neplata impozitului) din valoarea restanțelor acumulateSistem simplificat de impozitare / Site-ul Serviciului Federal de Taxe numai la sfârșitul anului fiscal. Iar pentru avansurile restante se percep doar penalități.

Aceasta înseamnă că o afacere trebuie să aibă întotdeauna bani pentru a plăti impozit pe AUSN, deoarece cererea este trimisă în fiecare lună. Pe sistemul fiscal simplificat, unele organizații și antreprenori individuali nu fac în mod deliberat avansuri trimestriale la timp, deoarece banii sunt ocupați în afaceri.

Și uneori este mai profitabil să plătești penalități decât să retragi aceste fonduri pentru a plăti impozit. Oricum, înainte de 31 martie sau 30 aprilie a anului următor, Serviciul Fiscal Federal nu va putea aplica o amendă pentru aceasta sau bloc Verificarea contului.

Primele de asigurare

Deci, cotele pentru afaceri la AUTS sunt mai mari, iar perioada de impozitare este mai scurtă decât la sistemul de impozitare simplificat. Unde sunt, deci, avantajele reale ale noului regim? Sunt existăLegea federală nr. 17-FZ din 25 februarie 2022 „Cu privire la efectuarea unui experiment pentru stabilirea unui regim fiscal special „Sistem de impozitare automatizat simplificat””.

• Întreprinzătorii individuali sunt complet scutiți de toate primele de asigurare pentru ei înșiși.
• Angajatorii nu vor transfera contributii pentru pensie, asigurari medicale, sociale ale angajatilor. Va exista doar o sumă fixă ​​de 2.040 de ruble pe an pentru toți angajații, indiferent de numărul acestora. În același timp, după cum s-a menționat mai sus, numărul personalului nu trebuie să fie mai mare de cinci persoane. 2.040 de ruble vor merge la asigurări împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale.

Desigur, scutirea de aceste cheltuieli este un avantaj, dar trebuie doar să o evaluezi corect. La urma urmei, pe sistemul fiscal simplificat primele de asigurare menționate reduceScrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 noiembrie 2021 Nr. SD-4-3/16722@ „Cu privire la procedura de reducere a sumei impozitului pe PSN și USN asupra primelor de asigurare plătite” povara fiscală, deoarece sunt deduse din impozitul calculat sau incluse în cheltuieli. Mai multe despre asta în exemplele de mai jos.

Și un punct important: în justificarea financiară și economică a proiectului AUSN spusProiectul Legii nr. 20281-8 „Cu privire la efectuarea unui experiment de stabilire a unui regim fiscal special „Sistem de impozitare automatizat simplificat””că adoptarea legii relevante nu va duce la o scădere a veniturilor bugetare: „Valoarea deficitului de venituri fondurile din afara bugetului de stat vor fi compensate cu fondurile din afara bugetului de stat pe cheltuiala fondurilor calculate impozit."

Aceasta înseamnă că la nivel național, scutirea de la primele de asigurare va fi compensată de veniturile fiscale mai mari. Bugetul de la AUSN nu va pierde nimic.

Care este mai profitabil: AUSN sau USN

Nu pot exista recomandări generale aici, este necesar să se facă calcule pentru fiecare situație. Să luăm câteva exemple.

Exemplul 1

Un antreprenor individual fără angajați oferă servicii pentru repararea aparatelor electrocasnice. Venituri pentru 2022 - 480.000 de ruble. Suma minimă a primelor de asigurare pentru sine este de 43.211 de ruble + o contribuție suplimentară de 1% din veniturile de peste 300.000 de ruble. Total contribuții - 45.011 ruble.

Să comparăm sarcina fiscală pe „Venitul” USN la o cotă de 6% și pe AUTS. Reamintim că antreprenorii individuali fără angajați în acest mod pot reduce impozitul calculat cu întreaga sumă a contribuțiilor făcute pentru ei înșiși. Ca urmare, nu va fi nici un impozit de plătit: (28.800 − 45.011) < 0.

După cum vedem, la un nivel atât de scăzut sosit AUSN are sens să aplici. Dar dacă venitul acestui antreprenor individual crește la cel puțin 1 milion de ruble pe an, cifrele vor fi diferite.

Impozitul calculat la o cotă de 6% se va ridica la 60.000 de ruble. Toate primele de asigurare pot fi deduse din acesta (43.211 + (1.000.000 - 300.000) × 1%), adică 50.211 ruble.

Și cu cât venitul unui antreprenor individual fără angajați este mai mare, cu atât AUSN este mai puțin profitabil pentru el.

Exemplul 2

OOO angajate în activități de publicitate, personalul de patru angajați. În 2022, au fost încasate venituri de 8,5 milioane de ruble. Primele de asigurare pentru toți angajații s-au ridicat la 360.000 de ruble pe an.

Să comparăm opțiunea „Venit” pe USN și AUSN. Avem în vedere că în cazul în care sunt angajați, impozitul calculat pe sistemul de impozitare simplificat poate fi redus cu o sumă egală cu contribuțiile efectuate, dar nu mai mult de 50%. De asemenea, să vă reamintim că la AUSN primele de asigurare sunt resetate la zero, cu excepția unei sume fixe de 2.040 de ruble.

Deci, în acest exemplu, nici AUSN nu a fost cea mai bună opțiune. Dar dacă salariile muncitorilor ar fi mari, aceasta ar crește în mod corespunzător și valoarea primelor de asigurare pentru ei.

Să presupunem că, cu același venit, contribuțiile sunt transferate în valoare de 538.000 de ruble. Apoi imaginea arată așa:

După cum puteți vedea, cu atât mai multe contribuții pentru angajati angajatorul plătește pentru sistemul de impozitare simplificat „Venituri”, cu atât poate fi mai profitabilă opțiunea AUSN.

Exemplul 3

LLC operează cu o pondere mare a cheltuielilor în venituri. Date pentru calcul:

• Venitul pentru anul - 48 de milioane de ruble.
• Cheltuieli, excluzând primele de asigurare - 42 de milioane de ruble.
• Contribuții la asigurări pentru angajați - 1,5 milioane de ruble.

Cu un astfel de raport dintre venituri și cheltuieli, este mai profitabil să lucrezi la obiectul „Venituri minus cheltuieli” decât la „Venituri”.

Să calculăm baza de impozitare pentru USN „Venituri minus cheltuieli”: 48.000.000 − 42.000.000 − 1.500.000 = 4.500.000 de ruble.

Baza de impozitare pentru AUSN „Venituri minus cheltuieli” va fi diferită, deoarece angajatorul nu plătește prime de asigurare, cu excepția unei sume fixe de 2.040 de ruble. Considerăm: 48.000.000 - 42.000.000 - 2.040 = 5.997.960 de ruble.

Se confirmă regula că, cu o pondere mare a primelor de asigurare (și sunt percepute pe salarii mari), AUTS va fi mai profitabil decât sistemul simplificat de impozitare.

Dar să ne imaginăm că acest SRL are doar doi angajați, iar contribuțiile pentru ei sunt enumerate în valoare de 220.000 de ruble. În acest caz, ar trebui să alegeți USN.

Cum să comutați la AUSN

Totul este foarte simplu aici: ordinea de tranziție este aceeași ca și în cazul unui USN convențional. Noile organizații sau antreprenorii individuali pot trece la AUSN în termen de 30 de zile de la înregistrare. Formularul de notificare și procedura de depunere a acestuia vor fi elaborate de Serviciul Fiscal Federal.

De exemplu, IP înregistrat la Moscova pe 15.07.2022. Aceasta înseamnă că poate începe să lucreze la un sistem simplificat automat încă din 2022.

Dacă antreprenorul a fost înregistrat înainte de începerea AUSN - adică înainte de 07/01/2022, atunci pentru a se transfera, trebuie să depună o notificare până la 31 decembrie 2022. Apoi va putea lucra sub noul regim fiscal din ianuarie 2023.

Este imposibil să abandonați voluntar AUSN până la sfârșitul anului, dar dacă sunt încălcate condițiile de aplicare, atunci un antreprenor individual sau SRL își pierde dreptul la acest regim fiscal. În acest caz, puteți trece la sistemul fiscal simplificat deja în acest an sau ESHN.

Care sunt avantajele și dezavantajele AUSN

Acum poți trage concluzii despre noul regim și chiar să le dai o anumită evaluare.

Avantajele AUSN:

1. Rata zero a primelor de asigurare pentru angajați și antreprenori individuali pentru ei înșiși.
2. Păstrarea experienței în asigurări pentru angajați și antreprenori individuali, deși contribuțiile nu sunt transferate.
3. Scutire de declarații și majoritatea rapoartelor pentru angajați către Serviciul Federal de Taxe și fonduri.
4. Atribuirea calculului impozitului către IFTS.
5. Transferul salariilor catre angajati si impozitul pe venitul persoanelor fizice de la acesta de catre banca din contul curent angajator.
6. Anularea controalelor fiscale pe teren.

Dezavantajele AUSN:

1. Limite scăzute ale veniturilor și numărului de angajați.
2. Creșterea cotelor de impozitare pe veniturile din afaceri.
3. Perioada fiscala scurta.
4. Obligația de a introduce informații în „Contul personal al contribuabilului” și de a transmite băncii rapoarte privind angajații.
5. Risc ridicat de dispute cu IFTS privind corectitudinea calculului impozitului.
6. Număr limitat de bănci pentru deschiderea unui cont curent.
7. Aplicarea regimului pe teritoriul a doar patru regiuni ale Federației Ruse.
8. Incapacitatea de a efectua plăți în numerar.
9. Control suplimentar al fluxurilor de numerar în contul curent de către bancă.
10. Prezența controalelor camerale și a contorului.

Care este rezultatul

AUTS poate fi într-adevăr potrivit pentru unii contribuabili, în special pentru proprietarii individuali cu venituri mici, fără angajați, precum și pentru angajatorii cu venituri ridicate. salariile albe.

Dar alegerea finală trebuie făcută după calcularea tuturor variantelor posibile ale sarcinii fiscale de la un specialist competent. Fiscalitatea nu este un domeniu în care funcționează sloganuri precum „Mai repede, mai ușor, mai profitabil”. Pentru grabă inutilă, va trebui să plătiți din propriul buzunar.